Calculadora de pago fraccionado (Modelo 202)
Herramienta orientativa para estimar el pago a cuenta del Impuesto sobre Sociedades según los métodos más usados de la LIS (art. 40.2 y 40.3).
Aviso: cálculo informativo. La liquidación real puede variar por regímenes especiales, límites, redondeos o cambios normativos.
¿Qué es el pago a cuenta del Impuesto sobre Sociedades?
El pago a cuenta (o pago fraccionado) es un anticipo del Impuesto sobre Sociedades que la empresa ingresa durante el ejercicio, antes de presentar la declaración anual. En España se presenta normalmente mediante el Modelo 202, y su objetivo es repartir la carga fiscal a lo largo del año en lugar de pagar todo al cierre.
En la práctica, este importe se descuenta después en la autoliquidación anual del impuesto. Si has adelantado más de lo que finalmente corresponde, resultará una devolución o un menor ingreso en la liquidación final.
Métodos habituales de cálculo
1) Artículo 40.2 LIS: sobre la cuota del último impuesto
Este método toma como referencia la última cuota del Impuesto sobre Sociedades presentada y aplica un porcentaje (de forma orientativa, suele verse el 18% en muchos supuestos generales). Es un enfoque más sencillo y rápido cuando procede su uso.
- Base de cálculo: cuota previa ajustada por deducciones y retenciones.
- Resultado: base ajustada × porcentaje aplicable.
- Importante: normalmente se tienen en cuenta pagos fraccionados anteriores para no duplicar anticipos.
2) Artículo 40.3 LIS: sobre base imponible del periodo
En este sistema se parte de la base imponible acumulada del periodo (3, 9 u 11 meses según pago), se aplica el tipo de gravamen, y después el porcentaje fraccionado correspondiente (habitualmente relacionado con 5/7 del tipo, salvo particularidades). Es más técnico, pero refleja mejor la evolución real del ejercicio.
- Permite ajustar el anticipo a resultados actuales.
- Requiere más datos contables actualizados.
- Es frecuente en entidades con mayor cifra de negocios y en casos obligados por normativa.
Cómo usar esta calculadora paso a paso
- Selecciona el periodo (abril, octubre o diciembre).
- Elige el método que te corresponde (40.2 o 40.3).
- Introduce importes en euros (admite coma o punto decimal).
- Pulsa “Calcular pago a cuenta”.
- Revisa el desglose mostrado para validar la lógica del resultado.
Ejemplo rápido de interpretación
Ejemplo A (40.2)
Si tu cuota del último IS fue de 50.000 €, deducciones 2.000 €, retenciones 1.500 € y pagos previos 3.000 €, la base quedaría en 43.500 €. Con un 18%, el pago orientativo sería 7.830 €.
Ejemplo B (40.3)
Con base acumulada de 220.000 €, BIN compensada 20.000 € y tipo del 25%, la cuota teórica sería 50.000 €. Si aplicas un porcentaje fraccionado de 17,8571% (5/7 de 25), el importe bruto sería 8.928,55 €. Tras deducciones, retenciones y pagos previos, se obtiene el pago final.
Fechas clave y presentación
Con carácter general, los pagos fraccionados se presentan en los primeros 20 días naturales de abril, octubre y diciembre. Conviene confirmar cada campaña en la sede electrónica de la Agencia Tributaria por si hay ajustes de calendario o novedades técnicas.
- Modelo: 202
- Periodicidad: tres pagos durante el ejercicio
- Canal habitual: presentación telemática
Errores frecuentes al calcular el pago fraccionado
- Usar un método que no corresponde a la situación de la empresa.
- No restar pagos fraccionados anteriores al calcular periodos posteriores.
- Olvidar retenciones o bonificaciones aplicables.
- No actualizar el tipo de gravamen cuando cambia el régimen fiscal.
- Tomar datos contables no cerrados o no conciliados.
Recomendación final
Esta herramienta te ayuda a estimar de forma ágil, pero la fiscalidad empresarial tiene detalles que pueden alterar el resultado: límites de compensación de BIN, regímenes especiales, consolidación fiscal, redondeos de modelo o cambios normativos recientes. Para importes relevantes, lo más prudente es contrastar el cálculo con tu asesoría o departamento fiscal antes de presentar el Modelo 202.